Un total positif, trois histoires
IAS 7 distingue exploitation, investissement et financement : activité génératrice de revenus, actifs à long terme et capitaux propres ou emprunts. Source : **curr-stat-ias7**, About, activity categories. La nature de l’organisation reste essentielle.
Rapprochement fictif
Un fabricant encaisse 500 et paie 420 : exploitation 80. Il vend un équipement 30 et en achète un 160 : investissement −130. Il emprunte 100 et rembourse 40 : financement 60. Variation totale : 80 − 130 + 60 = 10, avec un manque de 50 pour l’investissement net.
Cession, intérêts et éléments non monétaires
Vendre un équipement 30 ayant une valeur comptable de 22 produit un bénéfice de 8 mais un encaissement de 30. Une prise ou perte de contrôle d’une filiale relève de l’investissement selon IAS 7. IFRS 18 devient obligatoire pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027, avec application anticipée possible, source **curr-stat-ifrs18**, About. Les opérations non monétaires sont exclues du tableau IAS 7, avec information séparée.
Durabilité et rapprochement
Définissez trésorerie et équivalents, rapprochez ouverture, variation et clôture, et séparez l’effet des devises. Une avance peut créer une obligation future ; un recouvrement ancien peut ne pas se répéter. Lisez emprunt/remboursement et apport/distribution, avec flux bruts et nets. Voir [tableau de flux](/guides/cash-flow-statement/) et [résultat contre trésorerie](/guides/profit-vs-cash/).